Erbschaft- und Schenkungssteuer

Die Erbschaft- und Schenkungsteuer in Deutschland ist eine Steuer, die beim Erwerb von Vermögen durch Erbschaft oder Schenkung anfällt. 

Grundlagen

• Erbschaftsteuer: Fällt beim Erwerb von Vermögen durch Todesfall an.
• Schenkungsteuer: Betrifft unentgeltliche Zuwendungen zu Lebzeiten.

Berechnung der Erbschaftsteuer

1. Steuerwert des Vermögens: Die Höhe der Steuer bemisst sich nach dem Wert des erlangten Vermögens.
2. Verwandtschaftsgrad:
   • Der Steuersatz und die Freibeträge hängen vom Verwandtschaftsgrad zwischen Erblasser und Erben ab.
   • Es gibt drei Steuerklassen:
     • Klasse I: Ehepartner, Kinder, Enkel.
     • Klasse II: Geschwister, Nichten, Neffen.
     • Klasse III: Alle anderen.
3. Steuersätze und Freibeträge:
   • Die Steuersätze reichen von 7 % bis 50 %.
   • Es gibt bestimmte Freibeträge, die je nach Steuerklasse variieren.

Begünstigungen und Ausnahmen

• Selbst genutztes Wohneigentum: Unterliegt besonderen Freibeträgen und Begünstigungen.
• Betriebsvermögen: Kann ebenfalls begünstigt werden, insbesondere wenn Arbeitsplätze erhalten bleiben.

Die Erbschafts- und Schenkungssteuer erfasst folgende Erwerbstatbestände.

Steuergegenstände gemäß § 1 Abs. 1 ErbStG

1. Erwerb von Todes wegen:
   • Umfasst Erbschaften, Vermächtnisse und Pflichtteilsansprüche.
   • Diese Formen des Erwerbs werden durch § 3 ErbStG konkretisiert.
2. Schenkungen unter Lebenden:
   • Betrifft alle unentgeltlichen Zuwendungen, die zu Lebzeiten erfolgen, gemäß § 7 ErbStG.
3. Zweckzuwendungen:
   • Zuwendungen, die bestimmten Zwecken dienen, sind ebenfalls steuerpflichtig (§ 8 ErbStG).
4. Vermögen von Familienstiftungen:
   • Bei Familienstiftungen oder vergleichbaren Einrichtungen fällt alle 30 Jahre eine Erbersatzsteuer an. Diese Steuer bezieht sich auf fiktive Erbschaften und betrifft beispielsweise zwei Kinder in Steuerklasse I mit einem Freibetrag von 800.000 Euro (§ 15 Abs. 2 ErbStG).