Umsatzsteuer bei Vermietung

Grundsätze zur Umsatzsteuer bei der Vermietung

1. Wohnraummiete:
   • Die Vermietung von Wohnraum (z. B. Wohnungen, Häuser) ist grundsätzlich von der Umsatzsteuer befreit (§ 4 Nr. 12 UStG). Hier muss der Vermieter also keine Umsatzsteuer auf die Miete erheben und abführen.
2. Gewerbliche Vermietung:
   • Die Vermietung von Gewerberäumen (z. B. Büros, Lagerhallen) unterliegt ebenfalls grundsätzlich der Umsatzsteuerbefreiung nach § 4 Nr. 12 UStG
3. Vermietung von kurzfristig überlassenem Wohnraum:
   • Bei kurzfristiger Vermietung von Wohnraum, wie zum Beispiel Hotelzimmern, Ferienwohnungen oder Apartments, die für weniger als sechs Monate vermietet werden, wird Umsatzsteuer fällig. Hier greift die Steuerbefreiung nach § 4 Nr. 12 UStG nicht. Der Umsatzsteuersatz beträgt in diesen Fällen 7 %.
4. Vermietung von Garagen und Stellplätzen:
   • Diese können entweder umsatzsteuerfrei sein, wenn sie im Zusammenhang mit Wohnraum vermietet werden und ein einheitliches Mietverhältnis bilden. 
   • Falls eine separate Vermietung von Garagen und Stellplätzen erfolgt, unterliegt die Vermietung der Umsatzsteuer.
5. Ausnahme: Die Vermietung von kurzfristig überlassenem Wohnraum, Garagen und Stellplätzen kann dann ohne Umsatzsteuer erfolgen, wenn die Kleinunternehmerregelung nach § 19 UStG in Anspruch genommen wird.
6. Der Nachteil der umsatzsteuerfreien Vermietung ist, dass der Vermieter auf seine Eingangsrechnungen dann auch keine Vorsteuer abziehen kann.